财政部


税收征收管理若干具体问题的规定
财政部



根据《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》（以下简称《征管条例》）的规定，现对有关税收征收管理的若干具体问题规定如下：

一、关于《征管条例》的适用范围
根据《征管条例》第二条、第四十二条和国务院检发《征管条例》的通知的规定，除中外合资经营企业所得税、外国企业所得税、个人所得税的征收管理不适用《征管条例》外，凡由税务机关负责组织征收的各种税收的征收管理，都应按照《征管条例》的规定执行。为了照顾到对外征
税上的特殊性，我们意见对中外合资经营企业、外国企业和华侨以及外籍、港澳人员有关其他税收的征收管理，也不适用《征管条例》。除此之外，各种税收法规中有关征收管理的内容，凡《征管条例》中已有明确规定的，均按照《征管条例》的规定执行，与《征管条例》有抵触的，应以
《征管条例》的规定为准。

二、关于税务登记
（一）税务登记的对象、时间和内容
根据《征管条例》第六条的规定，凡从事生产、经营的纳税人，除从事临时经营的、临时性出售自产应税产品的以外，均应按规定向当地税务机关申报办理税务登记。凡按财产、投资额纳税的，也应按规定向税务机关申报办理税务登记。其他非生产经营的纳税人是否需要办理税务登记
，由省、自治区、直辖市税务局具体确定。
按上述规定应办理税务登记的纳税人，凡从事生产、经营，实行独立经济核算并经工商行政管理机关批准开业和发给营业执照的（包括集中直接向中央交税的单位所属单位），应自发给营业执照之日起三十日内向当地税务机关申报办理开业税务登记。
其它应办理税务登记的纳税人，应在按照税法规定成为法定纳税人之日起三十日内，向当地税务机关申报办理税务登记。
纳税人所属跨省、地、市、县、区、乡的非独立经济核算的分支机构，除由其总机构申报办理税务登记外，也应当自设立之日起三十日内向所在地税务机关申报办理注册登记或税务登记。
税务登记的内容，由省、自治区、直辖市税务局根据《征管条例》第八条的规定，结合纳税人的具体情况加以确定。
（二）税务登记证的制定和发放
税务登记证，由省、自治区、直辖市税务局根据《征管条例》第二章对税务登记的规定，并结合本地情况，统一制定。
税务登记证的发放对象：对符合办理税务登记条件的纳税人，凡属从事生产、经营的固定工商业户（包括国营、集体、个体等），应按规定核发税务登记证。对办理税务登记的其它纳税人，一般不发给税务登记证。如确需发证的，可由省、自治区、直辖市税务局根据情况自行列举。对
不需发证的纳税人，也可根据需要核发临时税务登记证或简易税务登记卡，具体由省、自治区、直辖市税务局统一制定，并确定发放范围。
税务机关对税务登记证（卡）应实行定期验证和更换制度。一般一至二年验证一次，三至五年更换一次。具体验证或更换时间由省、自治区、直辖市税务局确定。但在一个省、自治区、直辖市范围内，验证和更换的具体时间必须统一。
税务机关核发和换发税务登记证（卡）时，应按规定收取工本管理费。具体收费标准，由省、自治区、直辖市税务局确定。
纳税人遗失税务登记证（卡）的，应及时向主管税务机关书面报告情况，提交有关证件，申请补发新证（卡）。经税务机关核实情况后予以补发，并收取工本管理费。
（三）税务登记证的使用
根据《征管条例》第八条和第三十四条的规定，税务登记证只限于纳税人自己使用。纳税人应妥善保管税务登记证，不得涂改、转借或转让，并亮证经营，接受税务机关查验。
固定工商业户到城乡集贸市场从事经营活动时，也应携带税务登记证（卡）或由主管税务机关核发的其它有关证件，亮证经营。其它有关证件可包括税务登记证副本、税收管理证明等。具体核发哪种证件，由省、自治区、直辖市税务局确定。
（四）变更税务登记
纳税人办理税务登记后，凡发生下列变化之一者，均应自有关部门批准之日起三十日内，向税务机关申报办理变更登记或重新登记或注销登记手续。
1．改变单位名称（或个人姓名）；
2．改变所有制形式或隶属关系或经营地址；
3．改变经营方式或经营范围或税务登记时所登记的应纳税项目等；
4．发生转业或改组或分设或合并或联营或迁移或歇业或停业或破产等。
凡经工商行政管理机关注销或吊销营业执照的纳税人，应一律向主管税务机关申报办理注销税务登记。
纳税人办理上述登记的具体期限，由省、自治区、直辖市税务局在上述规定的三十日内，自行确定。

三、关于纳税鉴定
（一）办理纳税鉴定的对象
根据《征管条例》第十一条规定，应当办理纳税鉴定的，只限于办理税务登记的纳税人，对不需办理税务登记的纳税人，均不办理纳税鉴定。
（二）纳税鉴定申报
凡办理纳税鉴定的纳税人，必须如实填写纳税鉴定申报表。纳税鉴定申报的主要内容：凡从事生产、经营的纳税人，应申报其所有制形式、经营方式、经营范围、职工人数、人均标准工资及其适用的财务会计制度类别等。其中从事工业生产的纳税人还应申报所生产的产品品种、名称及
其性能用途；对国营单位（含非生产、经营单位）还应申报预算管理形式和级次。其它纳税人，除申报单位名称（个人姓名）和地址、所有制形式外，还应如实申报所属应税项目及其数量或金额（如应税固定资产、基建投资额等）。
（三）纳税鉴定书
税务机关对纳税人的纳税鉴定申报表，应认真审核鉴定，确定其适用的税种、税目、税率（或单位税额）和纳税环节、计税依据、纳税期限、缴纳日期和征收方式（对缴纳所得税的纳税人，还应鉴定其成本列支范围和开支标准）等，做出纳税鉴定书，交纳税人依照执行。对不需发鉴定
书的，也可不发给，具体由省、自治区、直辖市税务局确定，但对从事生产、经营的纳税人必须发给鉴定书。
纳税鉴定申报表和纳税鉴定书由省、自治区、直辖市税务局根据《征管条例》和本规定的要求，结合本地情况，统一制定。
（四）代征人代征、代扣、代缴税款的鉴定
代征人除海关、金融单位和临时性代扣代缴委托加工环节税款的单位和个人可暂不办理鉴定申报以外，均应向税务机关办理代征、代扣、代缴税款的鉴定申报手续。凡从事生产、经营的代征人，应申报单位名称（个人姓名）、单位地址、所有制形式、经营方式、经营范围、代征代扣代
缴的税款所属税种、应税项目（或类别）；其它代征人应申报：单位名称（个人姓名）、单位地址、所有制形式、代征代扣代缴的税款所属税种、应税项目（或类别）。
税务机关对代征人的申报审核鉴定后，发给《代征证书》，明确代征代扣代缴税款适用的税种、税目、税率、缴库方式和缴纳期限，以及代征、代扣、代缴手续费标准等内容，交代征人依照执行。
（五）纳税鉴定的修订
根据《征管条例》第十四条的规定，纳税人纳税鉴定的项目发生变化时，应自发生变化之日起十五日内，向主管税务机关申报修订纳税鉴定。税收法规有变动时，主管税务机关应在接到上级税务机关通知后，及时通知纳税人和代征人按变动后的规定执行，同时修订纳税鉴定和代征代扣
代缴税款鉴定。修订鉴定的期限一般为一个月，最长不得超过一个半月。

四、关于纳税申报
（一）办理纳税申报的对象和内容
有纳税义务的单位和个人，应在发生纳税义务之后，按税务机关核定的期限如实向其主管税务机关进行纳税申报。但从事临时经营的纳税人，应在发生纳税义务之后，立即向经营地税务机关进行纳税申报，办理缴纳税款手续。
纳税人的纳税申报内容，由省、自治区、直辖市税务局根据税收法规和《征管条例》的规定，结合本地区情况确定。
纳税人办理纳税申报时，必须按规定如实向税务机关报送纳税申报表、财务会计报表和有关纳税资料。但对属于临时性纳税的（如从事临时经营或从事临时性劳务的纳税个人和交纳屠宰税、牲畜交易税的纳税人）以及按私人财产纳税的（如按私人房地产或私人车船征税的）等，应报哪
些有关资料，由省、自治区、直辖市税务局确定。
纳税申报表，除财政部有统一规定的外，由省、自治区、直辖市税务局制定。
代征人的纳税申报事项，由省、自治区、直辖市税务局参照对纳税人纳税申报的规定，结合代征人的具体情况研究确定。
（二）纳税申报的时间和期限
纳税人的具体纳税申报时间和代征人的具体纳税申报、结报代征代扣代缴税款时间，由县（市）税务机关根据税收法规规定的期限和纳税人、代征人的具体情况分别核定。


纳税人纳税申报期限和缴纳税款期限以及代征人结报代征代扣代缴税款的期限的最后一日，如遇国家法定的公休假日可以顺延。法定公休假日是指元旦、春节、五一节、国庆节、以及星期日。纳税人或代征人为了错开集中休息时间，经主管部门批准把星期日休息改在一周之内其他时间
休息的，也应视同国家法定公休假日。

五、关于税款征收
（一）税款征收的方式
税款征收方式可分别采用查帐征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、自核自缴以及代征、代扣、代缴等方式，具体由省、自治区、直辖市税务局根据税收法规和《征管条例》的规定以及便于征收管理的原则确定。采用自核自缴方式的，只限于经县市税务机关批准的财务会计制度
健全、经济核算制度完备、纳税情况一贯正常的一些大、中型国营、集体企业。
（二）税收征收管理的形式
税收征收管理的形式，由县（市）以上（含县、市）税务机关根据《征管条例》第二十一条的规定，具体确定。
（三）《代征证书》的制定和发放
税务机关对代征人，一般应发给《代征证书》。但对海关和临时代征委托加工环节税款的代征人等，也可不发给。
《代征证书》由省、自治区、直辖市税务局制定，县（市）税务机关发放。

六、关于帐务、票证管理
（一）关于建帐建制
根据《征管条例》第二十六条规定，纳税人必须按照国家财务会计法规和税务机关的规定，建立健全财务会计制度，设置人员办理纳税事项，并完整保存帐簿、凭证、缴款书、完税证等纳税资料。个别确无建帐能力的，经主管税务机关审核，县（市）税务机关批准，可暂缓建帐。但批
准暂缓建帐的，只限于确无建帐能力的个体纳税人，如由于身体或文化等原因确无能力建帐记帐的。
纳税人的主管部门根据国家财务会计法规和税务机关的规定，制定的本系统的财务会计制度，应当抄送同级税务机关。国务院有关部门和省、自治区、直辖市有关部门制定集体企业的财务会计制度，其审批权限，仍按财政部的现行有关规定办理。
（二）发票管理
发票由税务机关统一管理。全国统一发票管理规定由财政部制定，省、自治区、直辖市税务局制定发票的具体管理办法。在全国统一发票管理规定颁布之前，各地暂按本省、自治区、直辖市的发票管理办法执行。
（三）建立税收资料档案
主管税务机关对纳税人应逐户建立税收资料档案，并按规定妥善保管，严格保密。
税收资料档案的主要内容应包括：税务登记、纳税鉴定、纳税申报、完税凭证、纳税检查、减税免税、发票领用、财务会计报表以及对纳税人的奖惩记录等。

七、关于税务检查证
根据《征管条例》第七章的规定，税务机关和税务人员有权对纳税人和代征人进行税务监督、检查。税务人员进行税务检查时，必须出示税务检查证。税务检查证分普通税务检查证和特别税务检查证两种。对保密单位的税务检查，应持特别税务检查证。
税务检查证暂由省、自治区、直辖市税务局统一制定和发放。

八、关于违章处理的批准权限
税务机关处理税收违章案件时，均应立案，并按规定处理。具体权限是：
（一）纳税人违反《征管条例》第三十七条一、二款规定的，由主管税务机关处理。
（二）纳税人违反《征管条例》第三十六条和第三十七条三、四款规定的，由主管税务机关报经县（市）以上（含县、市）税务机关批准后处理。
（三）主管税务机关执行《征管条例》第三十八条一、二、三项措施无效时，由县（市）以上（含县、市）税务机关提请人民法院强制执行。
（四）纳税人违反税收法规，构成犯罪的，由县（市）以上（含县、市）税务机关提请司法机关追究刑事责任。

九、关于发生纳税争议的复议
根据《征管条例》第四十条的规定，纳税人、代征人或其他当事人在申请复议前，必须按照主管税务机关的决定，缴纳税款、滞纳金、罚款，然后在十日内向上一级税务机关申请复议，上一级税务机关应在规定的期限内作出答复。申诉人对答复不服的，可再逐级向上级税务机关申请复
议，也可自答复之日起三十日内向人民法院起诉。

十、关于对协税、护税人员的奖励
根据《征管条例》第四条的规定，对检举揭发者应按规定给予物质奖励，并为其保密。对遵守税收法规成绩显著者，可给予精神的或物质的奖励。其具体奖励办法，按财政部现行有关规定执行。



1986年5月23日
对外经济贸易部办公厅


对外经济贸易部办公厅关于转发《中国光大银行机电产品出口卖方信贷暂行办法》的通知
对外经济贸易部办公厅



各省、自治区、直辖市及计划单列市经贸委厅、外贸局，各外贸、工贸公司：
现将中国光大银行一九九二年十二月二十一日颁发的《中国光大银行机电产品出口卖方信贷暂行办法》（光大银发字〔1992〕38号）转发给你们，并结合技术和成套设备出口的实际情况，通知如下：
一、出口信贷是国际上扩大商品出口，争夺国际市场的重要经济手段。为扶植和鼓励技术和成套设备出口，我国正在积极推动出口信贷的开展。根据国函〔1990〕95号文精神，中国光大银行安排一定数额的人民币和资金，并制定颁发了《机电产品出口卖方信贷暂行办法》（以下
简称《暂行办法》），支持我国成套设备和机电产品出口，增强其在国际市场的竞争能力。因此，请有关单位按照该《暂行办法》办理，并充分利用卖方信贷进一步加强技术和成套设备出口。
二、为使用好这笔卖方信贷资金，经贸部（科技发展和技术进出口司）将协助中国光大银行做好卖方信贷的投向、使用、协调和服务工作。
三、根据《暂行办法》的规定，对确因对方缺乏资金不能签约，且经济效益好，有发展前景的技术和成套设备项目优先提供卖方信贷。
四、根据《暂行办法》的规定，有技术出口经营权的中央和地方公司在每年年初分别向经贸部（科技发展和技术进出口司）和各省、自治区、直辖市及计划单列市经贸委厅、外贸局报送年度技术和成套设备出口项目申请出口卖方信贷情况统计表（见附件一）。地方出口卖方信贷统计表
，由地方经贸委厅、外贸局汇总后报经贸部（科技发展和技术进出口司）。经贸部（科技发展和技术进出口司）将中央和地方公司的申请卖方信贷统计表汇总后向中国光大银行推荐。
五、对特殊、大型技术和成套设备出口项目，按上述第四条规定，单独审批办理出口卖方信贷业务。
今年的技术和成套设备出口项目申请使用出口卖方信贷情况统计表，请上述各部门和单位务于二月底报送经贸部（科技发展和技术进出口司）。
附件一
一九九 年度技术和成套设备出口项目申请使用出口卖方信贷情况统计表
申请单位：
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｜ ｜ ｜ 出口合同 ｜ 申请信 ｜ ｜ ｜ 受方国｜ ｜
｜项目名称｜技术拥有单位｜金额（估算）｜ 贷金额 ｜偿还期限｜付款方式｜ ｜备 注｜
｜ ｜ ｜（万美元） ｜（万美元）｜ ｜ ｜别和公司｜ ｜
｜－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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说明：填报该表时，同时以另纸报以下情况：
1、项目可行性研究、项目批件、项目进展情况、双方是否拟草签或已签贸易商务合同；
2、公司法人地位（进出口经营权、营业执照及经营范围等有关文件复印件）、经营、资产、利税、
资信（由开户银行开据证明）情况；
3、企业经营情况（产值、利税）、产品性能、生产能力、出口情况；
4、外商经营资信情况、外方银行担保、还贷能力。


第一章 总则
第一条 为进一步扩大对外开放，全面贯彻对外经济贸易政策，改善我国出口产品结构，支持我国机电行业的发展，增强我国机电产品在国际市场上的竞争能力，为国家多创汇，特制定本办法。
第二条 根据我国的金融方针政策和信贷计划，按照“择优扶植”和“以销定贷”的原则发放出口卖方信贷，确保信贷资金安全性、流动性和赢利性三者协调统一。

第二章 贷款的对象和使用范围
第三条 贷款的对象。经国家有关部门批准，具有法人资格，有权经营成套设备、船舶等机电产品和其它机电产品出口的工商企业（包括外贸生产企业，工业部门所属进出口公司，自营出口的工商企业和委托外贸代理出口的工商企业）。
第四条 贷款的使用范围。凡采用一年以上延期收汇方式、贸易合同金额一百万美元以上的机电产品，需向工商企业预付的工程进度款、收购货款以及远期收汇所占用的结算资金等的资金需求，均可申请使用该贷款。

第三章 贷款的条件
第五条 申请使用出口卖方信贷的客户除必须遵守我行信贷原则和各项规定外，还必须具备以下六个条件：
一、借款企业经营管理正常，财务信用状况良好，能按出口贸易合同履约、出口产品质量好，能落实可靠的还款保证并在我行开户。
二、出口产品符合国家有关政策，经有权审批部门审查批准并持有已生效的出口贸易合同。
三、出口产品经济效益好、换汇成本合理，各项配套条件落实。
四、进口商资信可靠，具有按期偿付货款的能力；出口贸易合同中有关国外进口商的支付条款，已事先征得我行认可。
五、必须取得国外进口商一定数额的预收定金、一般不应低于总价款的百分之十五至百分之二十。
六、取得进口商所在国的银行开出的保证履行出口贸易合同中支付条款的保函或远期信用证。

第四章 贷款金额、期限和利率
第六条 贷款金额。贷款金额一般不超过该产品出口贸易合同所列总价款减除预收定金的部分。
第七条 贷款期限。应根据购销双方签订的出口贸易合同中有关偿付货款期限而定，从签订借款合同之日起，至还清全部贷款本息止，最长不超过七年。
第八条 贷款利率。根据中国人民银行总行的有关规定，执行国家优惠利率。若中国人民银行总行调整利率则随之相应变动。

第五章 贷款的申请和审批
第九条 贷款的申请。借款企业在签订延期付款出口贸易合同生效后，即可向我行提出申请，并向我行提供下列材料：
一、有关部门对该产品的批复书。
二、出口卖方信贷申请书。
三、该产品出口贸易合同副本。
四、借款企业概况及产品经济效益分析报告。
五、借款企业与供货部门签订的购销合同副本。
六、企业用款还款计划。
七、出口产品所需配套资金落实情况。
八、我行认可的进口商担保银行出具的付款保函或远期信用证。
九、我行认为需要的有关的其它文件和资料。
第十条 贷款的审批。
一、该贷款由我行在贷款计划内，根据我行规定的贷款条件逐项审查办理。
二、每笔贷款均由主管行长审批，大型项目由行长办公会讨论决定。
三、各分行根据总行信贷计划严格审批，每笔贷款项目必须上报总行。

第六章 贷款的使用
第十一条 贷款批准后，我行根据《借款合同条例》，要与借款企业及时签订《出口卖方信贷借款合同》，并按合同规定专款专用。
借款单位在我行开立出口卖方信贷帐户，在我行核定的贷款额度内可以一次或分期使用。
借款单位在使用贷款时要逐笔填具借款凭证，我行要逐笔审查贷款使用是否符合核定贷款时的各项规定，是否专款专用。审查核实后予以贷放，并收入存款帐户；预付生产单位定金或工程进度款，收购出口商品货款，应按期支付我行的贷款利息，均从存款帐户支付。
第十二条 借款企业收到延期付款的货款后，必须按照借款合同规定，按时归还我行贷款本息。
第十三条 借款企业到期不能归还我行贷款本息，可采取下列措施：
一、从过期之日起，对逾期贷款部分按原贷款利率加收百分之二十的罚息。
二、从借款单位人民币存款帐户中扣收。
三、通知担保单位履行担保责任。
四、依据法律规定，有权扣收抵押品得到足额贷款本金。
五、对拒不偿还贷款本息的借款方及担保单位，我行可通过仲裁和诉讼途径解决。

第七章 贷款的管理
第十四条 借款企业应向我行编报按年分季的用款计划，经我行审查同意后列入年度信贷计划，以便向中国人民银行总行申请人民币额度。
第十五条 加强贷前调查、贷时审查和贷后检查，搞好项目跟踪服务，确保贷款本息按期收回，必要时我行要参与项目考察、立项，对外谈判等工作。
第十六条 借款企业要为我行检查、管理贷款提供方便。按期向我行提供会计、统计等经济资料，及时通报项目进展情况。
第十七条 我行应保持贷款资料、法律文件的完整性、内容规范，对项目进展情况及时记录归档，会计、统计资料准确、及时。

第八章 附则
第十八条 本暂行办法由中国光大银行总行制定，解释和修改亦同。
第十九条 本暂行办法随我行机电产品出口卖方信贷业务的发展，应不断补充完善，鉴于我行建行初期，暂以本办法为准。
第二十条 本暂行办法自颁布之日起试行。



1993年1月30日